從今年1月1日起，我國(guó)將正式實(shí)施《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。新稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)的稅率從33%減到25%，與外資企業(yè)享有同樣的稅率；符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率；高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。
專家指出，該稅法將使一大批中小企業(yè)和上市公司獲利；具體到行業(yè)，估計(jì)可使銀行業(yè)、零售業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等獲利。
對(duì)于家住北京昌平的黃先生來說，今年1月1日是個(gè)讓他格外盼望的日子，因?yàn)樗莻€(gè)生產(chǎn)裝修涂料的小工廠，將從1月1日開始適用20%的所得稅新稅率，而此前的幾年，他的工廠都是按照27%來繳稅的。這個(gè)減負(fù)政策，大大地增強(qiáng)了黃先生把自己的生意做下去的決心和信心。
此前，中國(guó)企業(yè)所得稅的名義稅率是33%。對(duì)中小企業(yè)還另外規(guī)定：年應(yīng)納稅所得額在3萬元~10萬元和3萬元以下的，分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收。像黃先生這樣的中小型民營(yíng)企業(yè)多數(shù)按照這兩個(gè)稅率來繳納企業(yè)所得稅。從今年開始，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，將按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
“小型微利企業(yè)”成為新稅法中的新名詞。對(duì)這個(gè)名詞的具體解釋是：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。
“盡管稅率變成20%，和內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行的25%所得稅稅率相差不大，但在所得稅法的細(xì)則規(guī)定里，對(duì)微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)大大放寬了。”中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、著名財(cái)稅專家安體富教授向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》表示。在他看來，由于更多的企業(yè)符合“微利企業(yè)”條件，這樣，新的企業(yè)所得稅法對(duì)中小企業(yè)的好處是很明顯的。
安體富同時(shí)認(rèn)為，20%的稅率還是略高，15%以及單設(shè)10%的低稅率則比較合適。因?yàn)橐郧皩?duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的小企業(yè)是執(zhí)行18%稅率的，而現(xiàn)在20%的稅率卻高于此，這說明，在新企業(yè)所得稅法下，個(gè)別小企業(yè)的稅負(fù)卻反而增加。
“各國(guó)都有針對(duì)中小企業(yè)而在財(cái)政、稅收和金融等方面的單獨(dú)立法慣例，因?yàn)橹行∑髽I(yè)在解決就業(yè)、穩(wěn)定社會(huì)等方面作用很大，各國(guó)都會(huì)列出來特殊對(duì)待。”安體富說。事實(shí)上，稅負(fù)輕重對(duì)中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中的去留能起到根本性的決定作用。
日前，國(guó)家工商總局發(fā)布的一組數(shù)字表明：1999年全國(guó)有個(gè)體工商戶3160萬戶，到2006年6月底下降為2505.7萬戶，個(gè)體工商戶減少約650萬戶，平均每年減少87萬戶。究其原因，主要是個(gè)體工商戶的創(chuàng)業(yè)成本較高，稅費(fèi)壓力往往使一些中小商戶無疾而終。
在安體富看來，現(xiàn)行稅收制度對(duì)民營(yíng)企業(yè)優(yōu)惠過少、費(fèi)用列支過嚴(yán)、折舊年限規(guī)定太死以及一些攤派費(fèi)用等，都形成了中小企業(yè)的生存壓力。如今，企業(yè)所得稅法是從一定程度上為中小企業(yè)減負(fù)，但要知道，所得稅只是中小企業(yè)負(fù)擔(dān)的一部分。
安體富認(rèn)為，中小企業(yè)的另一個(gè)稅負(fù)在于增值稅，如稅率偏高，小規(guī)模納稅人中，工業(yè)企業(yè)征收率為6%，商業(yè)企業(yè)為4%，表面看并不高，但由于其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人。
所以，減負(fù)并不僅僅是所得稅改革的任務(wù)，而是全面稅制改革的任務(wù)。
如在增值稅方面，除了要推進(jìn)增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”的轉(zhuǎn)變，安體富建議進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。此外，小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)也應(yīng)適當(dāng)提高。
盡管企業(yè)所得稅對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠已經(jīng)顯而易見，但安體富還建議，結(jié)合微利企業(yè)在新稅法管理下的實(shí)際情況，可考慮研究進(jìn)一步的修訂政策，如更適合微利企業(yè)的稅率，細(xì)化出更多的優(yōu)惠政策等。
