根據(jù)2008年1月1日施行的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)購置環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額，可以按照一定比例實行稅額抵免。國務(wù)院頒布的《企業(yè)所得稅法實施條例》中進一步明確，企業(yè)購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在后5個納稅年度中結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
根據(jù)這些法律規(guī)定，2008年，財政部牽頭出臺《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年）》，實施后對企業(yè)環(huán)保設(shè)備投資發(fā)揮了積極促進作用。但是，隨著環(huán)保形勢的不斷發(fā)展，該目錄難以完全滿足實際需要。對此，環(huán)境保護部連續(xù)五年開展了專項基礎(chǔ)研究工作，從污染治理相關(guān)領(lǐng)域研究提出了建議納入優(yōu)惠目錄的設(shè)備，并一直積極推動財政部牽頭修訂該優(yōu)惠目錄。經(jīng)過財政、稅務(wù)、環(huán)保、發(fā)改等部門共同努力，修訂形成了此次發(fā)布實施的《設(shè)備優(yōu)惠目錄》。
《設(shè)備優(yōu)惠目錄》有何重要意義？
《設(shè)備優(yōu)惠目錄》是財稅、環(huán)保等部門聯(lián)合制定的一項重要政策，有利于引導(dǎo)企業(yè)強化污染治理投資、實施綠色生產(chǎn)、擔(dān)負起環(huán)境保護主體責(zé)任，也有利于激勵環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，帶動綠色技術(shù)創(chuàng)新，對打好污染防治攻堅戰(zhàn)、促進環(huán)境質(zhì)量改善也將發(fā)揮積極的保障和促進作用。
今年，黨的十九大報告專章部署加快生態(tài)文明體制改革，建設(shè)美麗中國，明確了推進綠色發(fā)展，著力解決突出環(huán)境問題等重點任務(wù)。剛剛召開的中央經(jīng)濟工作會議也強調(diào)，今后3年要打好污染防治攻堅戰(zhàn)，要使主要污染物排放總量大幅減少，生態(tài)環(huán)境質(zhì)量總體改善。
近年來，國家制定的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》和《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》，都提出了環(huán)境改善的具體指標(biāo)。
要在“十三五”期間打好污染防治攻堅戰(zhàn)，實現(xiàn)上述環(huán)境質(zhì)量改善目標(biāo)，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加大環(huán)保投入是必不可少的。因此，除了強化法律等硬約束之外，稅收等經(jīng)濟政策的“軟激勵”也非常重要，可以釋放明確的政策信號、引導(dǎo)穩(wěn)定的市場預(yù)期，讓環(huán)保投入大、治理成效好的企業(yè)有“獲得感”，提升其競爭力。
正是由于稅收政策具有獨特的市場引導(dǎo)作用，國家有關(guān)政策法規(guī)也對綠色稅收提出了具體要求。例如，2015年1月1日起實施的《環(huán)境保護法》第二十一條專門規(guī)定：“國家采取財政、稅收、價格、政府采購等方面的政策和措施，鼓勵和支持環(huán)境保護技術(shù)裝備、資源綜合利用和環(huán)境服務(wù)等環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。”《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》規(guī)定：“落實環(huán)境保護、生態(tài)建設(shè)、新能源開發(fā)利用的稅收優(yōu)惠政策。”《設(shè)備優(yōu)惠目錄》的實施，將切實落實這些規(guī)定精神，也將為進一步完善綠色稅收政策提供實踐經(jīng)驗。
《設(shè)備優(yōu)惠目錄》的主要內(nèi)容和特點是什么？
《設(shè)備優(yōu)惠目錄》共包含水污染防治設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、土壤污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設(shè)備。
與2008年發(fā)布的優(yōu)惠目錄相比，《設(shè)備優(yōu)惠目錄》具有以下特點和亮點：
一是更加注重直接服務(wù)于環(huán)境污染治理需求。根據(jù)《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》明確的治理任務(wù)，針對性增加了相關(guān)設(shè)備。例如，在土壤污染治理方面，專門新增“土壤污染防治設(shè)備”大類；在大氣污染防治領(lǐng)域，新增了揮發(fā)性有機物（VOCs）治理、選擇性催化還原（SCR）脫硝設(shè)備、an逃逸激光在線分析儀等設(shè)備。
二是更加注重拓展激勵政策的覆蓋面?！对O(shè)備優(yōu)惠目錄》注重向現(xiàn)有激勵政策尚未支持的領(lǐng)域適當(dāng)傾斜，著力“補短板”，以引導(dǎo)更多領(lǐng)域的企業(yè)加強環(huán)保投資。例如，鋼鐵、水泥等非電行業(yè)煙塵處理是大氣污染治理的重要領(lǐng)域，但是相應(yīng)的激勵政策較少。《設(shè)備優(yōu)惠目錄》涵蓋了該領(lǐng)域，非電行業(yè)的企業(yè)購置并實際使用袋式除塵器、電袋復(fù)合除塵器等設(shè)備，可以享受稅收優(yōu)惠。
三是注重促進構(gòu)建市場導(dǎo)向的綠色技術(shù)創(chuàng)新體系。一方面，《設(shè)備優(yōu)惠目錄》納入的設(shè)備更加突出技術(shù)先進性，對于已廣泛應(yīng)用、不具備技術(shù)先進性的設(shè)備不再納入。另一方面，注重先進性與前瞻性，對各項設(shè)備都設(shè)置較高的指標(biāo)要求，有利于激勵環(huán)保企業(yè)加快技術(shù)研發(fā)和市場應(yīng)用的步伐。
預(yù)期《設(shè)備優(yōu)惠目錄》將取得哪些效益？
在環(huán)境效益方面，隨著稅收政策的引導(dǎo)和刺激作用不斷凸顯，預(yù)期將有更多企業(yè)購置并實際使用《設(shè)備優(yōu)惠目錄》中的各項設(shè)備，從而直接提升環(huán)境治理成效，同時也將帶動環(huán)保產(chǎn)業(yè)特別是環(huán)保設(shè)備制造業(yè)的發(fā)展。
在經(jīng)濟效益方面，據(jù)測算，《設(shè)備優(yōu)惠目錄》包含的24項設(shè)備，年產(chǎn)值近300億元。若購置這些設(shè)備的企業(yè)均獲得企業(yè)所得稅的10%抵免優(yōu)惠，全國每年減輕企業(yè)負擔(dān)最高可達30億元。根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)驗，由于政策實施中，不排除一些企業(yè)因未及時申報等原因沒有享受稅收優(yōu)惠，實際稅收抵免額度將低于30億元，但是仍將大幅度降低企業(yè)負擔(dān)。
環(huán)保部將如何推動《設(shè)備優(yōu)惠目錄》的實施？
環(huán)境保護部將積極組織落實《設(shè)備優(yōu)惠目錄》。一方面，將推動和指導(dǎo)地方環(huán)保部門，向企業(yè)廣泛宣傳《設(shè)備優(yōu)惠目錄》，讓愿意加強環(huán)保投資、努力治理污染的企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠，提升競爭力。另一方面，將指導(dǎo)地方環(huán)保部門，配合稅務(wù)機關(guān)實施好《設(shè)備優(yōu)惠目錄》。稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行該項優(yōu)惠政策過程中，如果難以判定某項環(huán)保專用設(shè)備是否符合《設(shè)備優(yōu)惠目錄》相關(guān)技術(shù)指標(biāo)的，可以提請環(huán)保部門委托專業(yè)機構(gòu)出具技術(shù)鑒定意見，環(huán)保部門將予以積極配合。
